富兰克林说过：世上只有死亡和纳税是不可避免的。这句话对于本届中国人来说越来越贴切。

随着这次两会进行，国地税合并传来正式消息，省级国税和地税部门即日起开始合并。这其实是税务制度建设的又一个标志，至少今后会出现的房产税，以后不用考虑是在国税局还是地税局交了。国地税重新合并，为国家税制的进一步调整提供了更大的操作便利。其实近年来我国始终在紧锣密鼓的完善税务制度。有好多税种和大家其实是息息相关的。比如“个人收入所得税”。

2005年12月9日，国家税务总下发《关于个人所得税纳税人纳税申报有关事项的通知》规定，年收入超过12万元的税务居民，需自行申报纳税。

2011年6月30日修改的《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本规定需缴纳个人所得税。

非常明确的是年收入超过十二万的居民必须自行申报纳税。虽然我们身边很多人收入早就超过十二万，却不见他们纳税，但是这不等于他们这个行为是合法的。普遍存在这个现象，首要原因是缺乏监管导致。

如果说中国传统经济模式大部分交易都是通过现金，银行也不联网，个人尚且可以采取隐瞒不报的方式偷逃税款，但是以后就变得很困难。首先实名制和大数据运用已经史无前例的全方位覆盖银行业，监管部门通过能够很准确的核查到你的全部银行存款。查询其他诸如保险，期货，证券等相关金融信息，技术上也没有任何障碍，实现也只是时间问题。

目前现金使用越来越少，大额现金交易也往往采取网上银行或者第三方平台交易方式进行，大额现金交易的可能和机会越来越少。另外银行账户管理越来越严格。参照国外的经验，实名制完成以后，大额存款的反洗钱监控必然越来越严格，一旦有大额资金进入个人账户必须要说明来源，资金进出频繁的要说明相关交易情况。在欧美国家单次存款一万美元都会被要求出示证实资金来源的。

君不见著名演员英达为在美国避免银行监管，在11个月内曾先后分50次把46.4万美元存入其个人账户，最后被查获的。

说这些其实并不是危言耸听，银行监管逃税的措施在其他发达国家都是很常见的办法，这种可以有效减少逃税的措施，中国政府又有什么理由不去效仿呢？所以这个只是时间问题。

2016年12月30日，中国人民银行发布《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，其中规定自然人和非自然人的大额现金交易五万元以上，金融机构应当报送大额交易报告。看来银行大额资金监管的第一步已经迈出，后续工作相信也会逐步出台。

可以想象，在金融资产实名制的情况下，辅助以大数据技术，居民个人所得税终将实现无死角全覆盖。到那时，我们身边习惯的现金交易不纳税的情形，恐怕变得非常困难，不要说交易，大额提取现金恐怕都是难事。堵住现金这条线，剩下的交易就简单了，无论是你银行还是第三方平台，有数据就足以说明问题。全透明的环境，缴税的选项无可逃避。不要认为这些事情不会发生，我相信这一切都会很快到来。

说到个人收入所得税，我还要说一下，个人所得税包括境外收入所得，也就是全球征税。《个人所得税法》第一条有这样一句话：“从中国境内和境外取得的所得”。，中国人的境外所得也要在国内纳税。我身边有很多朋友做外贸，他们注册香港公司、百慕大公司等等低价从国内自己公司进口商品，再高价卖给国外最终客户，通过这种操作把利润留在自己境外公司的账户上。

征税和避税永远是一对矛盾，总在互相进化。这种采用离岸公司避税的办法其实税务部门也早就有对策，世界上主要的离岸公司地区和中国都签署有“所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定”。以中英两国签署的这个协定为例子，里面就规定“缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业,则其利润可以在缔约国另一方征税，但应仅以归属于该常设机构的利润为限。”按照这个规定，如果通过注册英国离岸公司的办法采用上面的方式避税，那么中国和英国税务机关依旧认定这些业务的利润要在中国缴税。那么中国和哪些国家签署了这个业务呢？答案是几乎全部离岸圣地，避税天堂。也就是说，如果采用这种办法，大部分国家和地区离岸公司依旧会被认定为利润应当在中国缴税。非但如此，中国2014年7月中国承诺执行世界经合组织OECD发布的金融账户涉税信息自动交换标准。

这一系列标准中CRS（Common Reporting Standard）统一报告标准是重要的组成部分，CRS主要是针对各国非税收居民金融账户的涉税信息。简单的说就是针对参加国范围内其他国家居民的银行、股票，保险、期货、信托等账户信息。CRS参与国会分别在2017和2018年中开始向其他会员国交换以上数据。从目前参与的国家看，可以注册离岸公司主要国家和地区，诸如维尔京群岛、开曼群岛、百慕大、中国香港、新加坡等，大多数都已经加入CRS。

也就是说，采取离岸公司节流利润的避税办法不但不能绕开中国税务部门管辖，而且中国还会通过CRS机制会获得中国人在境外开设离岸公司的银行账户信息。年初时候有新闻报道，广东东莞地税局通过CRS交换信息的机制获得的数据，成功的追缴税款3608万元。

CRS最强大的功能还不止如此，随着CRS机制的生效，以前个人资产存储境外银行的方式将不再保密。今天即便将钱存进瑞士银行，最后的结果也依旧是被数据交换给中国税务部门。工薪阶层领薪水就纳税，自由职业者领现金不缴税，富人利用境外账户逃税的局面也将难以为继。推演下去，今后境外账户如果出现资金增加，那么税务部门要求说明是否完税也是常见的情态。

2018年开年，香港就宣布年内会与CRS全部会员国交换数据。一时间躲在香港的各种资金立即行动，其中转而购买不动产的资金愣是把香港已经出现疲态的房价重新推动起来。有悲有喜，销售火爆的香港保险却出现了降温。

纵观国外，房产税和个人所得税是大部分国家的主要税源。所以婶要和诸位中产阶级乃至高净值人群说一下，税务部门都在改革，你还不为自己的资产考虑一下？

面对境内、境外收入均属于个人收入所得税的征收范围，婶在这里建议可以考虑一下准备工作

对策一：海外身份，第二本护照

比如参加圣基茨，格林纳达等国家护照，上述加勒比国家无个人所得税、资本利得税、净资产税、海外收益税、遗产税及赠与税，更非全球征税，这些国家无疑是世界级的离岸税务天堂。持有上述护照的公民在其他国家开户，虽然能够通过CRS机制，将开户信息反馈回该国，但是因为该国并不对海外收益征税，也非全球征税国，所以不会对你造成额外税务负担。

如果您喜欢欧盟，还可以参加保加利亚护照项目，保加利亚的个人收入所得税只有10%，而且不执行阶梯税制不会因为您的收入高而导致税率上升，这么好的所得税政策，即便在全球也是很低的。

在办理第二本护照实现身份转变的同时，也可以同时全球配置资产，从根源合法的解决税务困扰。

对策二：多元投资，购置海外资产

CRS机制虽然强大，但是CRS只针对金融信息，不动产的房子，土地，农场，海湾，以及奢侈品，艺术品，收藏品是无法纳入的，所以选取其中增值空间大的投资，也是办法，比如美国，德国，加勒比地区以及东南亚的房产。

对策三：选择非CRS参与国——美国

CRS虽然是号称是全球版的“FATCA”，但是作为FATCA条款的制定国----美国并未加入CRS。因此CRS多边交换信息的问题在美国是存在的。另外，虽然美国的“FATCA”条款要求全球其他国家金融机构报送疑似美国税务居民的金融账户信息，但美国暂时不跟其他国家进行金融账户涉税信息交换。因此对于金融资产而言，美国是最好的避风港。另外特朗普当选后，进行的减税政策，也大大的减轻了高净值人群的税务负担，因此投资和移民美国正当时。